Если в 2026 году организация или ИП применяли УСН и платили НДС 5%, нужно ли продолжать платить НДС в 2027 году, если доход за 2026 год не превысит 20 млн рублей?

Ответ: нет, не нужно.

Если по итогам 2026 года доходы на УСН составят ровно 20 млн рублей или меньше, то с 1 января 2027 года организация или ИП автоматически освобождается от исчисления и уплаты НДС с обычной реализации. Основание — пункт 1 статьи 145 НК РФ.

Какой лимит доходов действует для освобождения от НДС

В действующей редакции статьи указано, что освобождение от НДС применяется, если доходы за предыдущий налоговый период по УСН не превысили:

• 20 млн рублей за 2025–2028 годы;
• 15 млн рублей за 2029 год;
• 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.

Лимит 20 млн рублей был сохранён Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ.

Ранее предполагалось, что для освобождения от НДС в 2027 году доход за 2026 год не должен превышать 15 млн рублей, но это снижение отменили.

Официальный текст закона: Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ.

Нужно ли применять ставку НДС 5% в течение 12 кварталов

Но ведь ставку 5% нужно применять 12 кварталов?

Действительно, по общему правилу выбранную ставку НДС 5% или 7% необходимо применять не менее 12 последовательных налоговых периодов. Это установлено пунктом 9 статьи 164 НК РФ.

Однако это правило не означает, что нужно продолжать платить НДС при появлении права на освобождение.

Согласно пункту 8 статьи 164 НК РФ, ставка 5% применяется только при условии, что у налогоплательщика нет оснований для освобождения от НДС.

Поэтому если доход за 2026 год не превысит 20 млн рублей, с 1 января 2027 года возникает основание для освобождения по статье 145 НК РФ.

Ставку 5% применять дальше не нужно, несмотря на то что 12 кварталов ещё не истекли.

Что нужно сделать с 1 января 2027 года

Если по итогам 2026 года доход не превысит 20 млн рублей, с 1 января 2027 года необходимо:

• не начислять НДС 5% при обычной реализации;
• в договорах, актах и УПД указывать «Без НДС»;
• убрать ставку НДС 5% из настроек 1С, кассы и шаблонов документов;
• не подавать заявление на освобождение: для плательщиков УСН оно предоставляется автоматически.

Какие доходы учитываются для лимита 20 млн рублей

Важно: считаем не просто выручку.

Для лимита 20 млн рублей учитываются доходы, определяемые по правилам УСН, а не только бухгалтерская выручка по счёту 90.

Порядок определения доходов установлен статьёй 346.15 НК РФ.

То есть учитываются доходы от реализации и соответствующие внереализационные доходы без уменьшения на расходы.

Если ИП одновременно применяет УСН и ПСН, доходы по этим режимам для определения лимита суммируются.

Примеры расчёта дохода за 2026 год

Рассмотрим три варианта:

• 19 900 000 рублей — с 01.01.2027 реализация без НДС;
• 20 000 000 рублей — с 01.01.2027 реализация без НДС;
• 20 000 001 рубль — с 01.01.2027 необходимо исчислять НДС.

Ровно 20 млн рублей — это не превышение лимита.

Что будет, если доход в 2027 году превысит 20 млн рублей

Если же в течение 2027 года доход с начала года превысит 20 млн рублей, освобождение прекратится.

НДС нужно будет начислять с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Это предусмотрено пунктом 5 статьи 145 НК РФ.

Итог

Если в 2026 году вы применяли УСН и НДС 5%, но доход по итогам года не превысит 20 млн рублей, то с 1 января 2027 года платить НДС с обычной реализации не потребуется.